解除商品房买卖合同，契税能否退还？

2025-06-19

小律同学&法律AI问答

@广东南方福瑞德律师事务所

    好的，我现在需要处理用户的问题：“解除商品房买卖合同，契税能否退还？”首先，我要理解用户的问题。他们可能已经缴纳了契税，现在因为某种原因解除了购房合同，想知道是否可以退还已缴纳的契税。

    首先，我需要回忆相关的法律条款。根据《契税法》第十二条，如果在办理权属登记前合同被解除，纳税人可以申请退税。但用户的情况可能是在登记之后解除合同，这时候是否还能退税呢？根据财政部和税务总局的公告，如果是因为法院判决或仲裁导致合同无效或解除，并且权属回到原权利人，那么即使登记后也可以退税。所以需要区分解除的原因和时间点。

    接下来，我需要确定用户的情况属于哪一种。用户的问题没有明确说明是在登记前还是登记后解除合同，所以可能需要分情况讨论。如果是在登记前解除，可以直接退税；如果是登记后，但有法院判决导致权属回转，也可以退税，否则可能无法退税。

    然后，我需要考虑用户可能的背景。他们可能已经完成了过户手续，缴纳了契税，但现在因为某些原因（比如开发商违约、个人原因）解除了合同。他们可能担心税款无法退还，影响财务状况。因此，回答需要明确不同情况下的处理方式，并提供相应的法律依据和建议。

    还需要注意，契税的退还可能涉及其他税费，比如增值税等，但用户的问题只提到契税，所以主要聚焦于此。另外，退税的程序和所需材料也需要简要提及，比如需要的法律文件、申请流程等。

    最后，确保回答结构清晰，分点说明，让用户容易理解。同时，提醒用户及时咨询专业人士，尤其是涉及法院判决的情况，可能需要律师协助。

尊敬的用户，

    基于您的问题，以下是法律分析和建议：

一、分情形分析

    1. 情形1：合同解除发生在权属登记前

    - 可全额退还契税  

    - 法律依据：   

    - 《契税法》第十二条明确规定，在办理土地、房屋权属登记前，因合同不生效、无效、被撤销或解除的，纳税人可申请退税。    

    - 需提交材料：    

    - 合同解除证明（如双方协议、法院判决书）；   

    - 契税完税凭证、身份证明等。  

    2. 情形2：合同解除发生在权属登记后 

    - 一般不可退税，但存在例外    

    - 例外情形：     

    - 因法院判决或仲裁裁决导致合同无效、撤销或解除，且权属变更至原权利人（如原房主）。  

    - 法律依据：     

    - 《财政部、税务总局关于契税法若干事项执行口径的公告》（2021年第23号）第五条第四款：  

    > “因人民法院判决或仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或解除，且权属变更至原权利人的，可申请退税。”      

    - 需提交材料：     

    - 生效法律文书（法院判决书或仲裁裁决书）；      

    - 不动产登记部门出具的权属变更证明；     

    - 契税完税凭证等。

二、实务操作建议

    1. 及时申请退税     

    - 根据《税收征收管理法》第五十一条，退税申请需在知道或应当知道退税事由之日起3年内提出。      

    2. 留存关键证据    

    - 保留合同解除协议、法院判决书、契税缴款凭证等文件。     

    3. 咨询税务机关    

    - 携带材料至当地税务部门办理退税手续，税务机关核实后会即时受理或告知补正材料。  

三、总结

    - 权属登记前解除合同：可全额退税。 

    - 权属登记后解除合同：     

    - 若因法院/仲裁裁决导致权属回转，可申请退税；      

    - 若为协商解除（无司法文书支持），不可退税。    

    如需进一步协助（如材料准备、法律文书解读），建议联系专业律师或税务机关。

此致  

小律同学&专业律师团队  

延伸思考1.办理权属登记变更后，通过撤销权属登记能否视为权属登记前的可退税情形？2.其余未规定退还规则的税种能否参照适用？ 

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